永然文化

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■李永然

由於國人相當重視租稅規劃，結果最有錢的人反而繳的遺產稅最少。究竟如何節省遺產稅？一般不外運用免稅額、扣除額、不計入遺產總額、配偶的剩餘財產分配請求權等方式減少遺產淨額，藉以少繳遺產稅。

而不計入遺產總額的項目，有一項是《遺產及贈與稅法》第16條第9款「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金」。基於此一規定，所以過去國人常利用當事人生前為其規劃高額的「人壽保險保單」，如此一來，除可降低當事人本身的財產總額，將來其死亡時獲得的「保險給付」又可不必計入遺產，並提供為繳納遺產稅的資金來源，是相當好的節稅規劃工具（註1）。

除上述規定外，我國《保險法》第112條也規定，「保險金額」約定於被保險人死亡時給付於其所指定的「受益人」者，其金額不得作為被保險人的遺產。

實務上，因國人購買「國外保單」日益增多，此時這類人壽保險保單的保險金是否也適用《遺產及贈與稅法》第16條第9款的規定？

外國保險公司的人壽保險，如未經我國金管會核准，自然無法適用《保險法》第112條，也不適用《遺產及贈與稅法》第16條第9款之規定；因此，如被繼承人生前投保未經金管會核准的外國保險公司人壽保單，該死亡保險給付金額，自然必須計入遺產總額，依法繳納遺產稅（註2）。

所以，進行節稅規劃時，一定要了解相關規定，方能做出正確的規劃；否則，將徒勞無功！

（本文作者為永然聯合法律事務所所長、永然法律基金會董事長）

註1：參見李常先、陳思民編著：遺產及贈與稅規劃暨相關法令解析，頁221，民國91年4月第1版第1刷，李常先發行。

註2：黃詩凱撰：〈未經核准保單　死亡給付須課稅〉乙文，載民國97年8月4日工商時報A11版。

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