運用遺囑進行信託的法律須知！
■李永然
一、繼承財產爭議不斷上演，令企業家苦惱！
許多企業家努力一輩子，積累不少財產，而這些財產最怕自己死後，子女沒幾下就揮霍光，而成為人家嘲笑的「敗家子」，或繼承子女間為了遺產繼承分配而相持不下，進而打官司，搏媒體版面。
為了自己身後不要遇上這些事，生前妥善規劃誠有其必要，此時可運用「遺囑」生前規劃，甚至可以結合「信託」，而做「遺囑信託」。
如何做遺囑信託可以合乎於法律規定，筆者願藉本文予以剖析，俾供讀者參酌運用！
二、何謂「遺囑信託」？
首先我國《信託法》第2條規定：信託，除法律另有規定外，應以「契約」或「遺囑」為之。後者即「遺囑信託」有別於「生前信託」，此種區別乃依是否生前生效為標準，「生前信託」（livingtrust）是信託契約於委託人的生前就已生效；至於後者「遺囑信託」（testamentarytrust）乃委託人死後方能生效的信託，所以其「受益人」必非為了自己，而是趁自己一息尚存，以「書面」做好其身後遺產的分配，俾其身後的繼承人免於爭奪財產（註1）。
具體而言，「遺囑信託」是遺囑人以「遺囑」將其財產的全部或一部為「受益人」利益或特定目的而設立的信託，此種遺囑信託，為「單獨行為」；因此，遺囑人生前與他人訂立「契約」，以其「死亡」為「條件」或「始期」（註2）而設立的信託，不屬於「遺囑信託」；甚至在遺囑人死亡後，「繼承人」或「遺囑執行人」依「遺囑」，與受託人簽訂「契約」設立的信託，也同樣不是「遺囑信託」（內政部89年5月3日（89）台內中地字第8908199號函）（註3）。
三、遺囑信託更優於遺囑：
其次，國人運用「遺囑」的風氣已逐漸展開，因遺囑在資產傳承上扮演非常重要的角色，透過「遺囑」可以解決立遺囑人身後其子女遺產分配的問題，雖然如此，但如果在遺囑中再加上「信託」的搭配，就是前面所述的「遺囑信託」，不僅可以安排家族資產分配及傳承，更可以達到資產永續及遺族照顧等目的（註4）；所以，筆者認為「遺囑信託」更優於「遺囑」，隨著國內信託相關法令的日益成熟，未來以「遺囑信託」取代「遺囑」，進行資產傳承子孫的情形將成為趨勢！
四、成立「遺囑信託」的法律須知及流程：
再者，立遺囑人想要設立遺囑信託，依筆者之經驗，應注意下列法律要點及流程：
1.立好一份合乎法定方式的遺囑：
由於遺囑信託是運用遺囑設立信託，所以必須遺囑合乎法定方式（註5），才
不會被認定無效；而在各種遺囑方式，如欲為遺囑信託，以「公證遺囑」更佳！
2.遺囑信託需由立遺囑表達信託的意願！
立遺囑人須在遺囑內表達欲將財產交付信託的意願，且說明信託財產如何管理等細節（註6）如：信託財產、信託期間、受益分配、信託監察人……等。
3.指定遺囑執行人：
為避免繼承人拒不配合辦理移轉信託財產，委託人最好在遺囑信託成立時，同時指定「遺囑執行人」，但不得指定未成年人、受監護或輔助宣告之人為遺囑執行人（《民法》第1209條、第1210條）。
4.遺囑信託的流程：
設立遺囑信託其流程不外：（1）立遺囑（包括指定遺囑執行人）；（2）遺囑於立遺囑人死亡時生效；（3）「遺囑執行人」赴國稅局申報遺產稅並繳納；（4）「遺囑執行人」將遺產交付「受託人」；（5）受託人管理信託財產並依立遺囑人所訂之分配方式將受託利益交付「受益人」（註7）。
五、結語
綜上所述，運用遺囑信託確實優於單純立遺囑，國人對遺囑信託較為陌生，筆者特藉本文予以剖析，俾利於國人熟悉並運用（本文作者為永然聯合法律事務所所長、永然兩岸法律事務中心創辦人）。
註1、陳福雄著：信託原理，頁44~45，2003年3月初版，華泰文化事業股份有限公司發行。
註2、法律行為可以附「條件」（《民法》第99條~第101條），條件則分「停止條件」、「解除條件」，也可以附「期限」（《民法》第102條），期限分「始期」、「終期」。
註3、蕭善言、封昌宏共同彙編：信託法及信託稅法最新法令彙編，頁58，2016年2月初版，財團法人台灣金融研訓院發行。
註4、羅友三著：百年信託，頁172，2011年6月出版，自刊本。
註5、我國《民法》繼承編規定遺囑有自書、代筆、公證、密封及口授等五種方式（《民法》第1189條）。
註6、蘇家宏律等著：輕鬆寫遺囑，繼承無煩惱，頁157，2011年1月出版，宏典文化公司出版。
註7、羅友三著：前揭書，頁177。
《105-06-3315投資情報105.6.26～7.9第179期第70-71頁》
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