永然文化

企業主退休金資金與保單規劃

■林隆昌

營利事業所得稅查核準則第83條規定，營利事業為員工投保之團體壽險，其由營利事業負擔之保險費，以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，准予認定。每人每月保險費在新台幣二千元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得；超過部分，視為對員工之補助費，應轉列各該被保險員工之薪資所得，並應依所得稅法第89條規定，列單申報該管稽徵機關。

企業若為累積企業主的退休金資金，在平時為企業主購買保單，如直接以企業為要保人，企業主為被保人，應全額列為企業主的薪資，對整體稅負及二代健保費來說，未必有利。倘若企業先信託資金給企業主購買保單，其效益有三：

(一)保險費因透過信託以信託財產入帳。

(二)增加企業主的人身保障。

(三)透過保單累積退休金資金。

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企業能降低稅負，就等於節省支出成本，形同增加獲利。
企業營運的整體「節稅帳本」，不僅只於營業稅，還應延伸至「營業」之後的「盈餘分配」和「股權移轉」二階段。《企業營運節稅帳》一書以此三階段為主軸，置入：境內投資公司、境內書審公司、境外公司、OBU存款帳戶、信託及人壽保險等投資工具，深入解析，協助企業主做好全方位、滴水不漏的稅務長程規劃。

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